Основні підходи до виявлення порушень податкового законодавства. Джерела інформації

Для своєчасного виявлення порушень податкового законодавства, здійснення відповідного контролю за фінансово-господарськими операціями СПД використовується Єдина автоматизовано-аналітична система «Вибір об’єкту».

Робота цієї системи спрямована на отримання детальної інформації щодо діяльності платника з інших, ніж його звітності джерел.

Застосування цієї системи передбачає виконання роботи по основних напрямах, які дають змогу визначити:

• платників податків, які мають найвищій рівень невиконання податкового законодавства (з урахуванням видів діяльності, форм власності, галузевої та територіальної підпорядкованості);
• сфери «тіньової діяльності» по напрямках: рух коштів, товарно-матеріальних цінностей; виявлення зв'язків; дислокації угруповань-учасників угод та розподілу сфер діяльності; з урахуванням обсягів товарообороту (робіт, послуг);
• виявити фіктивні фірми, зареєстровані на загублені або викрадені паспорти померлих;
• виявлення фірм, що працюють на «відмивання» грошових коштів або переведення безготівкового обігу в готівку;
• виявлення недоїмників, які використовують банківські позики для взаєморозрахунків за неприбуткова ну продукцію (послуги, роботу);
• комерційні банківські установи, які схильні до співпраці з кримінальними угрупованнями, вивчення їх структури;
• рівень платоспроможності, рентабельності та інші показники фінансового ризику;
• виявити СПД, які займаються діяльністю без отримання необхідних ліцензій, патентів, квот, дозволів тощо;
• виявити підприємства, які мають заборгованість перед бюджетом, але здійснюють фінансово-господарську діяльність без відображення в бухгалтерському обліку та звітності;
• виявити підприємства «псевдо банкрути», які закривають розрахункові рахунки, але в подальшому здійснюють діяльність;
• виявити «тіньові» бартерні угоди, маклерство та фінансове шахрайство;
• виявити СПД, які мають подвійні розрахункові рахунки, за допомогою яких здійснюється накопичування (перекачування) грошових коштів, з метою ухилення від оподаткування;
• виявити СПД, що створюють філії та дочірні підприємства в інших регіонах України з метою проведення фінансово-господарської діяльності без сплати податків та бюджетних платежів;
• виявити суб’єктів, які проводять зовнішньоекономічну діяльність по фіктивних деклараціях або із заниженням митної вартості товарів.

Для досягнення певних результатів по визначенню суб’єктів-порушників чинного законодавства, працівникам податкових органів всіх рівнів необхідно дотримуватися інформації з різних джерел й повинні містити необхідні дані передбачені законодавства:

• від платників податків;
• з державних податкових адміністрацій (інспекцій);
• з рай- (міськ-) облдержадміністрацій;
• з органу митного контролю;
• з органів статистики;
• з силових та контролюючих органів;
• з УВС;
• з інспекції по цінам;
• з фондів державного і комунального майна;
• інші джерела.