Основні підходи до виявлення порушень податкового законодавства. Джерела інформації

Для своєчасного виявлення порушень податкового законодавства, здійснення відповідного контролю за фінансово-господарськими операціями СПД використовується Єдина автоматизовано-аналітична система «Вибір об’єкту».

Робота цієї системи спрямована на отримання детальної інформації щодо діяльності платника з інших, ніж його звітності джерел.

Застосування цієї системи передбачає виконання роботи по основних напрямах, які дають змогу визначити:

  • платників податків, які мають найвищій рівень невиконання податкового законодавства (з урахуванням видів діяльності, форм власності, галузевої та територіальної підпорядкованості);
  • сфери «тіньової діяльності» по напрямках: рух коштів, товарно-матеріальних цінностей; виявлення зв'язків; дислокації угруповань-учасників угод та розподілу сфер діяльності; з урахуванням обсягів товарообороту (робіт, послуг);
  • виявити фіктивні фірми, зареєстровані на загублені або викрадені паспорти померлих;
  • виявлення фірм, що працюють на «відмивання» грошових коштів або переведення безготівкового обігу в готівку;
  • виявлення недоїмників, які використовують банківські позики для взаєморозрахунків за неприбуткова ну продукцію (послуги, роботу);
  • комерційні банківські установи, які схильні до співпраці з кримінальними угрупованнями, вивчення їх структури;
  • рівень платоспроможності, рентабельності та інші показники фінансового ризику;
  • виявити СПД, які займаються діяльністю без отримання необхідних ліцензій, патентів, квот, дозволів тощо;
  • виявити підприємства, які мають заборгованість перед бюджетом, але здійснюють фінансово-господарську діяльність без відображення в бухгалтерському обліку та звітності;
  • виявити підприємства «псевдо банкрути», які закривають розрахункові рахунки, але в подальшому здійснюють діяльність;
  • виявити «тіньові» бартерні угоди, маклерство та фінансове шахрайство;
  • виявити СПД, які мають подвійні розрахункові рахунки, за допомогою яких здійснюється накопичування (перекачування) грошових коштів, з метою ухилення від оподаткування;
  • виявити СПД, що створюють філії та дочірні підприємства в інших регіонах України з метою проведення фінансово-господарської діяльності без сплати податків та бюджетних платежів;
  • виявити суб’єктів, які проводять зовнішньоекономічну діяльність по фіктивних деклараціях або із заниженням митної вартості товарів.

Для досягнення певних результатів по визначенню суб’єктів-порушників чинного законодавства, працівникам податкових органів всіх рівнів необхідно дотримуватися інформації з різних джерел й повинні містити необхідні дані передбачені законодавства:

  • від платників податків;
  • з державних податкових адміністрацій (інспекцій);
  • з рай- (міськ-) облдержадміністрацій;
  • з органу митного контролю;
  • з органів статистики;
  • з силових та контролюючих органів;
  • з УВС;
  • з інспекції по цінам;
  • з фондів державного і комунального майна;
  • інші джерела.